Netting bez podatku od przerzuconych dochodów i WHT

System wzajemnych potrąceń w ramach umowy nettingu nie będzie wiązał się z obowiązkiem pobierania podatku u źródła, a wynagrodzenie wypłacane spółce obsługującej ten system nie będzie stanowiło kosztu w rozumieniu art. 24aa ustawy o CIT.

Tak uznał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 13 października 2023 r. (0111-KDIB1-1.4010. 486.2023.1.MF).

Okoliczności sprawy

We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, spółka będąca polskim rezydentem podatkowym, wskazała, że jest częścią międzynarodowej grupy oraz stroną umowy, na podstawie której wprowadzono wewnątrzgrupowy system potrąceń (kompensat) wzajemnych należności z tytułu sprzedaży (netting). Netting, nazywany też często clearingiem, należy do umów nienazwanych, kreowanych na podstawie swobody umów wyrażonej w art. 353(1) Kodeksu cywilnego (dalej k.c.). Przyjmuje się, że netting jest bezgotówkową formą rozliczeń wewnątrz określonej grupy i polega na wzajemnych potrąceniach.

W opisywanej sprawie spółka podkreśliła, że w ramach zawartej umowy nettingu spółki dokonują wzajemnych potrąceń w związku z transakcjami zawartymi danego miesiąca, w wyniku czego regulowane jest jedynie saldo końcowe.

Obsługą całego systemu zajmuje się spółka z grupy będąca szwajcarskim rezydentem podatkowym. Z tytułu świadczonych usług spółka ta otrzymuje od każdej spółki uczestniczącej w systemie miesięczne wynagrodzenie, którego wysokość jest uzależniona od wartości wewnątrzgrupowych faktur sprzedażowych danej spółki. Wnioskodawca również zobowiązany jest do wypłaty...